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2024年4月19日发(作者：异步fifo 计数器)
会计软件国家标准接口数据的正确性验证
方法
作者： 李帅
来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第3期
李 帅
摘要：本文基于GB/T24589—2010《财经信息技术会计核算软件数据接口》系列标准，探
讨标准数据接口输出数据的验证问题，首先是分析数据可能出错的原因，然后分析验证的模型，
最后简要地提出验证软件的实现方法。
关键词：会计软件；标准数据接口；会计
2010年发布的GB/T24589.1—2010《财经信息技术会计核算软件数据接口》（企业）和
GB/T24589.2—2010《财经信息技术会计核算软件数据接口》（行政事业单位）两个标准，输出
的接口数据文件都是XML文件。要使用这样的数据，首先是要对输出的标准数据进行验证，其
次是要将基于XML数据转换为所需要的格式。本文主要以GB/T24589.1-2010进行探讨，从数据
角度讲，两个标准从方法论上都是相同的。
一、会计软件国家标准接口数据应用中存在的问题
GB/T24589系列国家标准输出的数据格式都是XML，XML文件的构成就是一个文本文件，它
将数据结构、属性、数据都集成到了一起，是目前数据交换的通用格式标准。XML是The
Extensible Markup Language（可扩展置标语言）的简写，XML被广泛用来作为跨平台之间交
互数据的形式，主要针对数据的内容，通过不同的格式化描述手段可以完成最终的形式表达。
要应用该按照标准接口输出的数据，首先要确信该数据是正确的。实际上，有一些因素是
会影响数据正确性的，主要的影响因素如下：
（1）会计系统的数据本身有问题，输出的数据自然也存在问题
在会计信息系统中，在软件控制和内部控制上可能存在一些不足，也存在部分的业务数据
还没有处理完毕，而输出的XML标准数据程序并没有相关控制，输出的数据正确性就不能得到
保证。
（2）会计软件的输出转换存在隐含问题
从会计信息系统输出标准数据，设计输出程序时需要将内部的数据转换成与标准相一致
XML格式，由于对标准的理解不够，编制的转换程序就可能存在隐含错误。由于测试数据不可
能穷尽各种情况，编制的程序很难得到全面的验证，因而输出XML数据就不可能确保绝对正确。
（3）由于XML是文本文件，XML文档被恶意篡改
通过转换的输出的XML文件，实际上是一个XML文件，如果输出单位要有意进行修改，这
就十分容易办到。
（4）被病毒、木马程序等恶意更改
影响计算机系统安全的病毒程序、木马程序，甚至恶意的黑客，都很容易改变XML而不被
发现。
二、标准接口数据的验证模型分析
会计信息由会计数据构成，而这些会计数据之间不是孤立的，相互间存在许多关系，要验
证会计数据的正确性，就需要知道这些数据间存在的内部关系，通过数据间的内部关系来验证
数据的正确性是一种较为可行的方法。
1.数据验证关系
（1）报表数据与总账、员工薪酬、固定资产、应收应付数据进行验证
标准接口数据中，通过“报表集”和“报表项数据”提供了会计报表，报表除常规的资产
负债表、利润表、现金流量表外，还可以根据需要提供其他报表。
报表数据是总括数据，通过报表编制的逆过程，可以分析出每项数据与总账等的数据关系。
通过这种数据关系分析，就可以进行验证。
（2）报表内数据关系
一张报表内，具有合计、小计、项目之间的运算关系，也存在项目之间的其他关系。
（3）报表之间的数据进行验证
会计数据是一个有机的整体，因此报表之间的数据多数具有相互的对应关系，如相等、合
计、大于小于等关系。
（4）总账数据的内部关系
总账中的最关键数据是凭证数据和科目余额及发生额，这两者之间主要就是分类汇总关系。
凭证内部存在借贷平衡、科目对应关系、数据的合理性等等关系。可与余额及发生额内部存在
主要的逐层次的汇总关系、期初与本期发生和期末之间的关系，各科目之间也存在关系。还存
在辅助核算项目之间的关系。
（5）员工薪酬数据与总账数据的关系
员工薪酬与总账的关系主要是有关凭证是通过员工薪酬数据生成的，因此具有数据对应关
系。
（6）固定资产数据与总账数据的关系
固定资产的增加、减少、计提折旧等信息，都将以凭证的信息方式传递给总账系统，与有
关凭证存在对应关系。
（7）应收应付数据与总账数据的关系
应收应付数据是总账的应收应付相关科目数据的补充，数据之间存在对应关系。
（8）编码利用的关系
在会计数据之间，编码成了标示数据、联系数据的纽带。如科目编码，在科目余额及发生
额、凭证等数据表中均存在。而代码在一个系统中是唯一的，因此可通过代码的验证检查代码
是否有误。
（9）与以前各期数据进行关系
会计数据各期间之间存在数据结转，数据之间具有连续的运算关系，通过这些关系可以验
证是否存在异常。由于在会计年度之间，会计科目等有可能调整，因此部分明细可能存在不完
全的直接对应关系，但总和数据是一致的。在一个会计年度中间，每个会计月之间数据一般是
直接传递的。
（10）集团企业内各独立核算单位之间的数据关系
对于一个集团企业，下属的独立核算单位从会计角度看是独立的，但在下属企业之间、集
团与下属企业之间，一定存在许多联系。输入资金的投资、资产的转移、应收应付等，都会存
在关系。集团的会计核算，更是会与下属单位存在更密切的关系，有的数据存在汇总关系。
2.数据之间的关系类型
(1)二维关系
①相等关系
相等关系就是指不同表之间、不同项目之间、凭证与账簿之间的数据存在直接的相等关系。
如果出现不等，就存在数据错误的可能。
②大于、小于关系
对于一些具有小计、合计性质的数据，会存在总额相等，大于分项的关系。而分项与具有
总项之间存在小于关系，如资产净值小于资产原值。
③计算关系
某些数据是根据某些数据计算而来，如应交税费就是根据相关项目计算而来，折旧是根据
折旧率计算而来，等等。
(2)多维关系
就某个数据而言，它会存在多个维度的关系。一是它与有关数据存在关系，如销售收入与
应交税费有关系，业余利润的计算有关系，还与应收账款有关系、与利润表有关系等等。通过
这种关系，会形成一个数据关系图，这就是验证的依据所在。
（3）立体关系
会计上的每个数据都存在可逆的关系，就是一个数据，它都是由上一层的数据运算而来。
上一层的数据又是由再上一层的数据运算而来，直至进入会计系统的原始数据。这就像一棵倒
立树，形成一个立体的数据关系。
（4）构成比例的合理性关系
有些会计数据，根据有关法规政策或会计准则，其数据之间有一个合理的范围。如折旧费
用，其每月的变化不大，若有大的变化，必定有相应的固定资产增加或减少。如其他应收款，
如果数额变化较大或者所占比例较大，则可能会存在问题。
三、验证软件实现方法
要实现验证，最关键的是要分析出数据之间的关系，但这些关系计算机是无法识别的，只
有通过计算机可理解的方式实现。方法是将这些关系公式化，形成规则库。然后设计计算机验
证软件进行自动化验证，对不符合预定关系的，给出提示，生成分析报告，供验证参考。
主要需要建立以下规则表：
1.固定验证规则表
对于已经分析确定的规则，可以专门设计一个表来保存。这部分规则应该在大多数企业是
通用的。
2.动态验证规则表
对于一些企业的特殊规则关系，专门存放在动态规则表中。对于一些临时需要检查的规则，
也可存放在动态规则表中。
对于验证的结果，要专门存放，通过结果还可对数据的质量进行评估，分析数据出现错误
多的规则，以寻找数据差错的原因。
标准接口数据的应用，首先是要确保数据是正确的，而要保证数据的正确性，首先的要会
计系统的数据本身要确保正确无误。然后的转换中能够正确转换。但这些过程由于技术原因、
人为原因，都有可能产生错误，因此数据的验证是必要的。由于标准接口还是在初期的应用阶
段，我们需要寻找解决数据验证的方法，以确保数据的正确性。
参考文献：
[1]毛华扬.会计软件数据接口标准构成及架构探讨[J].中国管理信息化.2008年8月.
[2]GB/T24589.1-2010财经信息技术会计核算软件数据接口第一部分：企业.北京：中国标
准出版社，2010年8月.
[3]GB/T24589.2-2010财经信息技术会计核算软件数据接口第二部分：行政事业单位.北京：
中国标准出版社，2010年8月.
（作者单位：郑州牧业工程高等专科学校）
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